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纳税筹划在现代企业财务治理中的作用

来源: 时间:2019-01-12 14:00:14

纳税筹划在现代企业财务治理中的作用

所谓纳税筹划,是指通过对纳税业务进行策划,制作一整套完整的操作方案,从而达到节税的目的。国外对纳税筹划理论的熟悉与研究已经较为成熟,通过各种筹划方案节约税收支出,降低成本已经成为国外企业财务运作上的必然之举。但在国内,纳税筹划作为一个新兴的研究领域,其在企业财务治理中的重要作用还未被广大企业所熟悉。本文试图通过对纳税筹划理论作一个简要的阐述,从而能使更多企业的CEO与CFO们对纳税筹划在财务治理中的作用有一个全新的熟悉,从而进一步改进企业的财务状况,增强自身的竞争力。一、企业财务治理中引进纳税筹划的目的第一,减轻税收负担。这是纳税筹划的主要目的,也是普遍可以熟悉到的。之所以要实施纳税筹划,其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。但是应当熟悉到,税收负担的降低也存在着两种形式:绝对将低与相对降低。所谓税负的绝对降低,就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低是指在业务流量增长的情况下,税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。

目前,有些企业谈到实现税负的降低,就认为是要达到应纳税款的绝对减少,而不考虑企业业绩的增减变化。这样自然而然地就会对纳税筹划的功能产生误解,以为只要进行纳税筹划就可以实现企业纳税额的减少。应当看到,纳税筹划有其一定的操作空间,企业并不应一味地要求通过纳税筹划实现税负的绝对减少。假如通过筹划以后,在企业业绩增长的同时实现了纳税额的较小的增长,这也应看成是成功的纳税筹划,况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担,还包括其他方面。第二,实现涉税零风险。所谓涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,主要包括:经济风险。纳税人假如多交了税,虽然可以在法律上免除违法与风险,但是其自身利益却会受到损害,承担经济受损的风险。一般认为,有四种可能导致企业多交税。了解这几种情况,可以做到有的放矢,合理进行纳税筹划。①了解税收信息不够,对税收政策不够理解;②财务人员对一些税法公式理解不透,导致多交税;③“权力税”的存在,导致企业有可能因为税务局的硬性规定而多交税;④企业主观目的上想多交税,比如上市公司为达到上市、配发股票的目的而刻意多交税,或者企业领导为了实现个人政绩而多交税等等。法律风险。

纳税人假如为了减轻税收负担而选择逃税,虽可达到少交税目的,但是却由此要承担可能造成的法律风险,最终遭到法律的惩罚。心理风险。纳税人逃税在承担法律风险的同时,还要承受由此所造成的心理负担。“权力税”风险。在目前我国税收治理体制尚不完善,人治重于法治的情况下,也就使“权力税”有了存在的条件。一些企业为了达到少交税的目的,通过寻租行为,利用关系为自己少交税服务。在这种情况下,应该看到“权力税”是一种违法的偷逃税行为,要为此承担法律风险和心理风险,而且寻租成本高昂,与其这样,不如通过实施纳税筹划合理减轻税负,而且避免了涉税风险,即涉税零风险,这也正是在财务治理中运用纳税筹划的另一重要目的所在。所谓涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,可以使得纳税人心境坦然,不会因偷漏税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失,也不会由此承担心理上的风险,实际上相当于一种收益,因此说实现涉税零风险也是纳税筹划的主要目的之一。二、企业财务治理中运用纳税筹划的前提预备企业要充分发挥纳税筹划的最大效用,合理有效地运用各种筹划手段来为自己服务,从而达到预期的目标,以下几方面的工作是要努力做好的:财务人员善于和领导沟通,使领导对纳税筹划足够重视。一个企业的最终决定权在于领导,纳税筹划能否顺利展开,还是要看领导对于这个问题的熟悉程度,只有领导意识到了它对企业发展的重要性,才能得以实施。要精通纳税筹划,必须提高自身的业务水平,把握好以下几方面的知识:会计、税法及税务筹划知识、相关法律知识、企业治理知识。善于学习,善于“借力”,广泛吸取各方面知识,运用各方能力。在现代社会,做好纳税筹划,最重要的就是要善于借助税务师事务所的“力”,因为事务所具有着得天独厚的条件:作为中介,税务情,税收政策信息全面、快捷,准确;人才集中,涉税经验丰富,筹划水平高。因此,企业可以委托税务师事务所来完成自身业务的纳税筹划工作,在达到目的的同时节省不必要的支出。三、企业财务治理中实施纳税筹划的主要方式1.避税筹 划。避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过把握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出安排,以非违法的手段来达到少交税或不交税的目的。避税筹划的手段很多,主要包括六大操作平台:价格平台、漏洞平台、优惠平台、空白平台、弹性平台、规避平台。对于企业不同的经营特点与经营环节,可以在不同的操作平台上进行避税筹划,或是将不同的平台结合使用,从而达到避税的目的。2.节税筹划。随着税制的完善和征管漏洞的减少,避税筹划的难度越来越大。但是节税筹划的空间却日益扩大。与避税筹划的非违法性相比,节税筹划是合法的,是顺应立法精神的。因此,进行节税筹划是一种“阳光下的操作”,可以充分利用税法中固有的起征点、减免税、税负差异、优惠政策等进行合理的节税筹划,从而降低税负。3.转嫁筹划。税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整与变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。

税负专家也是纳税人客观避税的基本途径,转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人,而是背后的隐匿者或潜在的替代者。转嫁筹划的基本形式包括:前转、后转 、辗转转嫁等。典型的税负转嫁就是在商品流通过程中,纳税人提高销售价格或压低购进价格,将税负转移给购买者或供给者,即前转与后转。由于税收转嫁没有伤害国家利益,也不违法,因此,转嫁受到普遍青睐。利用转嫁减轻税收负担目前正成为十分普遍的经济现象。